Substansi ekonomi dalam apa yang terdiri, interpretasi dan contoh

itu substansi ekonomi ini adalah doktrin dalam undang-undang perpajakan Amerika Serikat, yang menyatakan bahwa transaksi yang dianggap sah harus memiliki tujuan yang substansial, selain mengurangi kewajiban pajak, sebagai efek ekonomi tambahan terhadap efek fiskal..

Doktrin ini digunakan oleh Internal Revenue Service (IRS) untuk menentukan apakah tempat penampungan pajak, yang merupakan strategi yang digunakan untuk mengurangi kewajiban pajak, menyalahgunakan undang-undang perpajakan.

Agar suatu transaksi dihormati, itu harus mengubah situasi ekonomi dan posisi pembayar pajak itu sendiri secara signifikan, terlepas dari pengaruhnya terhadap pajak. Selain itu, wajib pajak harus memiliki tujuan substansial untuk berpartisipasi dalam transaksi, terlepas dari pengaruhnya terhadap pajak.

Doktrin substansi ekonomi telah lama menjadi bagian dari undang-undang perpajakan. Meskipun hanya dikodifikasikan dalam Internal Revenue Code pada 2010, IRS dan pengadilan telah menggunakan doktrin selama bertahun-tahun untuk mengabaikan transaksi yang tidak memenuhi persyaratan yang ditetapkan..

Indeks

• 1 Apa substansi ekonomi?
  • 1.1 Perusahaan perencanaan pajak
• 2 Penafsiran
  • 2.1 Memasukkan langkah-langkah rencana
• 3 Contoh
  • 3.1 Struktur untuk meningkatkan basis pemegang saham
  • 3.2 Struktur hutang dengan tingkat yang dapat disesuaikan
  • 3.3 Pangkalan pertukaran investasi
  • 3.4 Transaksi dengan hutang
• 4 Referensi

Apa substansi ekonomi?

Asal usul doktrin substansi ekonomi adalah doktrin common law yang menolak manfaat pajak yang terkait dengan transaksi, jika dianggap tidak memiliki substansi ekonomi atau tujuan komersial..

Istilah substansi ekonomi mewakili aktivitas nyata dan peran efektif yang dimainkan oleh perusahaan dalam konteks yang lebih luas dari sebuah organisasi yang beroperasi secara internasional..

Misalnya, apakah perusahaan yang berlokasi di Swiss atau negara lain benar-benar diperlukan, dari sudut pandang ekonomi, dalam keseluruhan struktur perusahaan dari suatu organisasi??

Perusahaan perencanaan pajak

Sejumlah besar struktur perencanaan pajak internasional telah didirikan di dunia, seperti perusahaan keuangan, perusahaan induk dan perusahaan komersial..

Ini dilakukan untuk mendapatkan keuntungan dari undang-undang perpajakan dari yurisdiksi asing lainnya. Hal ini juga dilakukan untuk mengambil keuntungan dari kondisi yang menguntungkan dari perjanjian pajak rangkap yang ditandatangani antara dua negara.

Misalnya, ini mungkin terjadi ketika negara A belum menandatangani perjanjian pajak berganda dengan negara B. Oleh karena itu, perusahaan tambahan diajukan di negara C, yang dimiliki oleh negara A dan negara B menandatangani perjanjian pajak berganda yang bermanfaat.

Satu-satunya tujuan entitas korporasi yang dimasukkan di negara C adalah untuk mendapatkan manfaat dari kondisi yang menguntungkan yang berlaku untuk perjanjian perpajakan berganda. Namun, karena tidak memiliki kebutuhan ekonomi, jenis struktur yang disisipkan ini seringkali tidak memiliki kegiatan ekonomi asli.

Oleh karena itu, entitas asing sering didirikan untuk alasan keuangan dan / atau fiskal, tetapi tidak terlalu penting karena mereka benar-benar diperlukan "secara ekonomi" dalam kegiatan operasi global perusahaan..

Interpretasi

Doktrin substansi ekonomi adalah doktrin hukum hukum yang tidak mengizinkan manfaat pajak dari transaksi jika tidak memiliki substansi ekonomi atau tujuan komersial.

Doktrin ini dikodifikasikan pada tahun 2010, di bagian 7701 (o), yang mendefinisikan bahwa suatu transaksi memiliki substansi ekonomi hanya jika:

- Transaksi secara signifikan mengubah posisi ekonomi wajib pajak, terlepas dari dampak pajaknya.

- Wajib pajak memiliki tujuan substansial untuk melakukan transaksi, terlepas dari dampak pajak tersebut.

Internal Revenue Service menetapkan bahwa, untuk menentukan apakah doktrin substansi ekonomi berlaku atau tidak berlaku untuk suatu transaksi, ia harus mencakup semua elemen faktual yang relevan dari perlakuan fiskal normal untuk setiap investasi, rencana atau perjanjian..

Termasuk langkah-langkah rencana

Transaksi juga harus mencakup setiap langkah yang dilakukan sebagai bagian dari rencana. Fakta dan keadaan akan menentukan apakah langkah-langkah rencana akan atau tidak akan membantu untuk menentukan transaksi.

Ketika sebuah rencana menghasilkan manfaat pajak dan memiliki langkah-langkah yang saling terkait dengan tujuan bersama, IRS akan mendefinisikannya sebagai transaksi jika semua langkah dimasukkan sebagai keseluruhan.

Setiap langkah akan dipertimbangkan ketika menganalisis apakah transaksi global tidak memiliki substansi ekonomi. Jika urutan langkah berisi langkah tunggal yang dimotivasi oleh pajak, dan tidak perlu untuk mencapai tujuan non-pajak, IRS akan menghukum transaksi.

Aturan-aturan ini berlaku untuk transaksi yang dilakukan setelah 30 Maret 2010. Ini adalah tanggal di mana bagian 7701 (o) diberlakukan..

Contohnya

Struktur untuk meningkatkan basis saham

Ini pada dasarnya adalah serangkaian transaksi yang dilakukan untuk tujuan meningkatkan basis saham perusahaan. Ini untuk mengurangi capital gain dari penjualan saham.

Struktur hutang dengan tingkat yang dapat disesuaikan

Mereka adalah transaksi yang melibatkan kerugian dengan pertukaran mata uang. Mereka berfungsi untuk mengkompensasi keuntungan untuk penjualan beberapa bisnis yang tidak ada hubungannya dengan pertukaran itu.

Pangkalan pertukaran investasi

Ini melibatkan serangkaian transaksi terhubung yang sangat kompleks. Ini menyiratkan penjualan oleh anak perusahaan dari hampir semua asetnya, dengan keuntungan yang cukup besar. Kemudian dilanjutkan dengan serangkaian pembelian dan penjualan opsi digital dalam mata uang asing.

Kemudian anak perusahaan sesuai dengan opsi-opsi ini sebuah masyarakat yang sepenuhnya dimilikinya. Pada saat yang sama, perusahaan ini membeli saham di perusahaan-perusahaan yang tidak ada di pasar saham.

Selanjutnya, ketika perusahaan ini melikuidasi saham anak perusahaan untuk memiliki basis saham sendiri, itu akan menghasilkan kerugian ketika menjual saham. Ini mengkompensasi laba yang diperoleh dari penjualan aset anak perusahaan sebelumnya.

Transaksi dengan hutang

Mereka adalah transaksi utang yang biayanya lebih murah. Dalam hal ini, pengecer yang pailit memberikan piutang yang tidak tertagih, terkait dengan kebangkrutannya.

Mereka dikirim ke sebuah perseroan terbatas (SRL), yang fungsi spesifiknya adalah pengumpulan piutang dagang. Sebagai imbalannya menerima saham mayoritas dalam masyarakat ini.

Selanjutnya, pengecer mengubah minatnya pada SRL untuk mendapatkan uang tunai. Pengiriman ke SRL bagian dari piutang tersebut untuk saham mayoritas di SRL lain yang baru dibuat.

Kemudian investor menjual saham mereka dari SRL ini melalui lapisan tambahan dari perusahaan SRL, yang berfungsi sebagai perusahaan induk.

Perangkat SRL terkait meminta transfer piutang, tergantung pada nilai nominalnya. Batalkan piutang tersebut sebagai utang macet, sehingga menimbulkan kerugian bagi investor.

Akhirnya, tingkat tinggi asli SRL mengumumkan kerugian dalam penjualan selanjutnya saham kepada perusahaan induk SRL terakhir.

Referensi

1. Wikipedia, ensiklopedia gratis (2018). Substansi ekonomi. Diambil dari: en.wikipedia.org.
2. Substansi Ekonomi (2018). Apa itu substansi ekonomi? Diambil dari: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Perhatikan mendefinisikan istilah untuk doktrin substansi ekonomi. Jurnal Akuntansi. Diambil dari: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Apa itu Doktrin Substansi Ekonomi? Rekanan Klasing. Diambil dari: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Doktrin Zat Ekonomi Yang Dikodifikasikan. Columbia Jurnal Hukum Pajak. Diambil dari: taxlawjournal.columbia.edu.